Transferne cene

Ko je obveznik?

Studiju o transfernim cenama dužno je da izradi svako pravno lice i preduzetnik koji vodi poslovne knjige, a koji je u toku godine imao transakcije sa povezanim licima — prodaju, usluge, zajmove, zakup, licence. Povezanim licem smatra se, između ostalog, lice sa 25% i više udela ili glasova, lice pod zajedničkom kontrolom (ista matica, isti osnivač), članovi uprave i bliski srodnici vlasnika.

Tipični obveznici iz naše prakse: domaći DOO sa stranom maticom (razvojni centri, ćerke firme), firme koje posluju sa drugom firmom istog vlasnika i firme sa zajmom od osnivača.

Šta studija sadrži?

• Analizu grupe i delatnosti — ko je s kim povezan i kako posluje.
• Funkcionalnu analizu — ko šta radi, koje rizike snosi i koju imovinu koristi u transakciji.
• Izbor metode — u skladu sa propisima i OECD smernicama.
• Analizu uporedivosti (benchmark) — dokaz da su cene u rasponu „van dohvata ruke“.
• Zaključak i korekcije — ako cene odstupaju, obračun korekcije poreske osnovice.

Pun ili skraćeni izveštaj?

Za transakcije sa pojedinačnim povezanim licem čija ukupna vrednost u godini ne prelazi 8 miliona dinara može se podneti skraćeni izveštaj — znatno jednostavniji dokument. Izuzetak su zajmovi i krediti, za koje skraćeni izveštaj nije moguć bez obzira na iznos. Procena koji izveštaj vam je dovoljan deo je našeg posla.

Rok predaje

Studija se predaje uz godišnji poreski bilans — za pravna lica u roku od 180 dana od isteka poreskog perioda. Obaveza se ponavlja svake godine u kojoj je bilo transakcija sa povezanim licima.

Kako mi radimo studije

Studije transfernih cena radimo u skladu sa OECD smernicama, za domaće firme i firme sa inostranim vlasništvom — uključujući IT kompanije sa stranom maticom, gde su transferne cene praktično standard. Ako vam već vodimo knjige, veći deo podataka već imamo, pa je proces brz; studije radimo i samostalno, za firme koje knjigovodstvo vode drugde.

Česta pitanja o transfernim cenama

Ko mora da radi studiju o transfernim cenama?

Svako pravno lice i preduzetnik koji vodi poslovne knjige, a imao je u toku godine transakcije sa povezanim licima — domaćim ili stranim. Povezanost postoji kod udela ili glasova od 25% i više, zajedničke kontrole ili uprave, kao i kod srodničkih veza.

Imam samo zajam od osnivača — da li mi treba studija?

Da — zajam između povezanih lica je transakcija koja se dokumentuje, a kamata (i kada je zajam beskamatan) proverava se u odnosu na cene „van dohvata ruke“. Na zajmove i kredite ne može se primeniti skraćeni izveštaj.

Kada se studija predaje?

Uz godišnji poreski bilans: za pravna lica u roku od 180 dana od isteka poreskog perioda, a za preduzetnike koji vode knjige uz godišnju poresku prijavu. Studija se predaje za svaku godinu u kojoj je bilo transakcija sa povezanim licima.

Šta ako studiju ne predam?

Reč je o prekršaju za koji su propisane novčane kazne, a Poreska uprava u kontroli može sama utvrditi cenu „van dohvata ruke“ i uvećati poresku osnovicu — sa kamatama. Trošak izrade studije je po pravilu višestruko manji od tog rizika.

Napomena: sadržaj stranice je informativnog karaktera i ne predstavlja poreski savet.