Transferne cene

Ko je obveznik?

Studiju o transfernim cenama dužno je da izradi svako pravno lice i preduzetnik koji vodi poslovne knjige, a koji je u toku godine imao transakcije sa povezanim licima: prodaju, usluge, zajmove, zakup, licence. Povezanim licem smatra se, između ostalog, lice sa 25% i više udela ili glasova, lice pod zajedničkom kontrolom (ista matica, isti osnivač), članovi uprave i bliski srodnici vlasnika.

Tipični obveznici iz naše prakse: domaći DOO sa stranom maticom (razvojni centri, ćerke firme), firme koje posluju sa drugom firmom istog vlasnika i firme sa zajmom od osnivača.

Šta studija sadrži?

• Analizu grupe i delatnosti: ko je s kim povezan i kako posluje.
• Funkcionalnu analizu: ko šta radi, koje rizike snosi i koju imovinu koristi u transakciji.
• Izbor metode: u skladu sa propisima i OECD smernicama.
• Analizu uporedivosti (benchmark): dokaz da su cene u rasponu „van dohvata ruke“.
• Zaključak i korekcije: ako cene odstupaju, obračun korekcije poreske osnovice.

Pun ili skraćeni izveštaj?

Za transakcije sa pojedinačnim povezanim licem čija ukupna vrednost u godini ne prelazi 8 miliona dinara može se podneti skraćeni izveštaj, znatno jednostavniji dokument. Izuzetak su zajmovi i krediti, za koje skraćeni izveštaj nije moguć bez obzira na iznos. Procena koji izveštaj vam je dovoljan deo je našeg posla.

Rok predaje

Studija se predaje uz godišnji poreski bilans, za pravna lica u roku od 180 dana od isteka poreskog perioda. Obaveza se ponavlja svake godine u kojoj je bilo transakcija sa povezanim licima.

Kako mi radimo studije

Studije transfernih cena radimo u skladu sa OECD smernicama, za domaće firme i firme sa inostranim vlasništvom, uključujući IT kompanije sa stranom maticom, gde su transferne cene praktično standard. Ako vam već vodimo knjige, veći deo podataka već imamo, pa je proces brz; studije radimo i samostalno, za firme koje knjigovodstvo vode drugde.

Česta pitanja o transfernim cenama

Ko mora da radi studiju o transfernim cenama?

Svako pravno lice i preduzetnik koji vodi poslovne knjige, a imao je u toku godine transakcije sa povezanim licima, domaćim ili stranim. Povezanost postoji kod udela ili glasova od 25% i više, zajedničke kontrole ili uprave, kao i kod srodničkih veza.

Imam samo zajam od osnivača, da li mi treba studija?

Da, zajam između povezanih lica je transakcija koja se dokumentuje, a kamata (i kada je zajam beskamatan) proverava se u odnosu na cene „van dohvata ruke“. Na zajmove i kredite ne može se primeniti skraćeni izveštaj.

Kada se studija predaje?

Uz godišnji poreski bilans: za pravna lica u roku od 180 dana od isteka poreskog perioda, a za preduzetnike koji vode knjige uz godišnju poresku prijavu. Studija se predaje za svaku godinu u kojoj je bilo transakcija sa povezanim licima.

Šta ako studiju ne predam?

Reč je o prekršaju za koji su propisane novčane kazne, a Poreska uprava u kontroli može sama utvrditi cenu „van dohvata ruke“ i uvećati poresku osnovicu, sa kamatama. Trošak izrade studije je po pravilu višestruko manji od tog rizika.

Ko sve može biti povezano lice?

Najčešće lice sa udelom ili glasovima od 25% i više, ali povezanost postoji i preko zajedničke kontrole, zajedničkog upravljanja i bliskih srodničkih veza. U praksi to znači da i firma bračnog druga ili roditelja može biti povezano lice, iako nema zajedničkog vlasništva.

Napomena: sadržaj stranice je informativnog karaktera i ne predstavlja poreski savet.